Где заполнить отчет по страховым взносам. Единый расчет по страховым взносам - бланк. Пошаговая инструкция заполнения расчета по страховым взносам
Расчет по страховым взносам: сложности заполнения
Страхователям впервые предстоит сдать расчет по страховым взносам 02.05.2017. При заполнении новой формы у бухгалтеров возникают различные вопросы. Например, нужен ли нулевой расчет, как отразить больничные и возмещение пособий из ФСС и т. д. В данной статье дадим ответы на самые распространенные вопросы по заполнению расчета.
Порядок представления расчета
Расчет по страховым взносам сдается в ФНС раз в три месяца: по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.
Последнее число для отправки расчета — 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Из-за праздничных и выходных дней сроки отчетности сдвигаются.
Сдать расчет можно двумя способами (п. 10 ст. 431 НК РФ):
- в электронном виде, если численность работников составляет 26 и более человек;
- на бумажном носителе при численности не более 25 человек.
Если в течение отчетного периода у организации были выплаты в пользу физлиц, нужно представить в ФНС титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные листы заполняются при наличии определенных обстоятельств (выплата пособий из ФСС, взносы по дополнительному тарифу и т.п.).
Как отразить декретниц и лиц, находящихся в отпуске без содержания
В расчете по страховым взносам следует отражать данные по всем застрахованным лицам.
Также страхователь должен указать в поле 001 приложения 2 признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Всего предусмотрено два признака:
«1» — прямые выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования застрахованному лицу. То есть статус «1» ставится при участии компании в пилотном проекте ФСС.
«2» — зачетная система выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством территориальным органом Фонда социального страхования плательщику. Этот статус ставится, когда страхователь самостоятельно начисляет больничные и они идут в зачет с начисленными взносами.
Как отразить возмещение из ФСС
Если ФСС возмещает средства страхователю, сумму возмещения необходимо отразить в новом расчете по страховым взносам. Согласно Приказу ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством отражаются в строке 080 приложения 2 раздела 1 расчета.
Так как новый расчет по страховым взносам сдается с 2017 года, логично предположить, что пособия, выплаченные в текущем году за периоды до 2017 года, в расчет не включаются. Порядок заполнения расчета (п. 11.14) гласит, что по строке 080 необходимо указать величину средств, возмещенных ФСС:
- с начала расчетного периода — с 01.01.2017;
- за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;
- за каждый из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода.
Если в I квартале 2017 года на расчетный счет компании поступило возмещение пособий за 2016 год, порядок отражения таких выплат лучше уточнить в ФНС.
Нулевой расчет по взносам
Если плательщик страховых взносов в конкретном отчетном периоде не ведет деятельность и не производит выплаты физическим лицам, он обязан представить в налоговую инспекцию расчет по страховым взносам.
Таки образом страхователь заявляет об отсутствии выплат физическим лицам и об отсутствии страховых взносов.
За непредставление нулевой отчетности полагается штраф в размере 1 000 рублей. Об этом предупредил Минфин России в письме от 24.03.2017 № 03-15-07/17273 .
Обязательно в составе нулевого отчета нужно заполнить титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2, приложение 1 и приложение 2 к разделу 1. Если в компании есть работники, но в отчетном периоде им не производились никакие выплаты, нужно также заполнить раздел 3.
Расчет страховых взносов в 2017 году регулирует глава 34 НК РФ. Лимиты изменились, а тарифы нет. Компании будут сдавать новые расчеты по взносам в ИФНС. Пример заполнения нового расчета смотрите у нас.
Страховые взносы в 2017 году: плательщики, объект, облагаемая база
Плательщики . Страховые взносы в 2017 году начисляют организации, которые выплачивают вознаграждения гражданам, а также индивидуальные предприниматели. Полный перечень плательщиков – в статье 419 Налогового кодекса РФ.
Объект . Страховыми взносами облагаются выплаты гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования. Речь идет о вознаграждениях:
- в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
- по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
- по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Не признаются объектом обложения :
- выплаты по ГПД, по которым к заказчику переходит право собственности или имущественные права;
- платежи по договорам, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав);
- вознаграждения иностранцам и лицами без гражданства, которые в обособленном подразделении за границей работают по трудовому договору, на территории иностранного государства выполняют работы или оказывают услуги по ГПД.
Не облагаются страховыми взносами:
- пособия по обязательному социальному страхованию;
- компенсации расходов в связи с выполнением трудовых обязанностей (выполнением работ, оказанием услуг по ГПД), суточные в пределах лимита и расходы на командировку, расходы на профподготовку и повышение квалификации, компенсации, связанные с увольнением (в пределах лимита), кроме компенсации за неиспользованный отпуск, и т.д.;
- матпомощь в пределах 4000 руб. в год, единовременная матпомощь в связи с рождением ребенка (при определенных условиях и в пределах лимита), в связи со стихийными бедствиями и т.д.;
- взносы по обязательному страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования и на оказание медицинских услуг (к договорам есть особые требования), по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и на формирование дополнительных пенсионных накоплений (не больше 12 000 руб. в год на каждого работника);
- стоимость проезда к месту отпуска и обратно (стоимость провоза багажа) для работников «особых» регионов;
- плата за обучение работников по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам;
- выплаты временно пребывающим иностранцам, когда они не считаются застрахованными по конкретному виду обязательного социального страхования.
В базу для начисления взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством не включают также вознаграждения по ГПД.
Полный перечень необлагаемых выплат – в статье 422 Налогового кодекса РФ.
Облагаемая база считается каждый месяц:
- отдельно по каждому работнику;
- нарастающим итогом с начала года.
В расчет не берут только выплаты, освобожденные от страховых взносов.
Предельная облагаемая база установлена:
- для взносов на обязательное пенсионное страхование. Платежи со сверхлимитных выплат меньше (взносов по дополнительным тарифам это правило не касается);
- для взносов на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Со сверхлимитных выплат взносы не начисляются.
В тех случаях, когда выплаты в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или имущества, облагаемая база - это рыночная стоимость с учетом НДС и акцизов (за вычетом оплаченной гражданином стоимости).
Тарифы страховых взносов в 2017 году
Основные тарифы по страховым взносам в 2017 году будут такими же, как и в 2016 году (см. таблицу ниже).
Пониженные тарифы страховых взносов на 2017 год установлены:
- для компаний на УСН с льготным видом деятельности, аптечных организаций на вмененке, вмененщиков-ИП с лицензией на фармацевтическую деятельность, благотворительных организаций, ИП на патентной системе. Все они будут платить только взносы на пенсионное страхование по ставке 20 процентов (упрощенщики - пока доходы за год не превысят 79 млн. руб.);
- для IT-компаний. Взносы на пенсионное страхование с них будут взимать по ставке 8 процентов, взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством - по ставке 2 процента, на медицинское страхование - по ставке 4 процента;
- для резидентов Крыма, Севастополя, зон опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток. Для них тарифы взносов составят: 6 процентов - на пенсионное страхование; 1,5 процентов - на случай нетрудоспособности и в связи с материнством; 0,1 процента - на медицинское страхование.
Все льготники, а также условия, при которых компании и предприниматели могут претендовать на пониженные тарифы, - в статье 427 Налогового кодекса РФ.
Дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование платят по сотрудникам, которые имеют право на досрочную пенсию:
- по ставке 9 процентов - с выплат сотрудникам, которые работают под землей, во вредной среде или в горячих цехах (подп. 1 п. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ, список № 1, утвержденный постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 г. № 10);
- по ставке 6 процентов - с выплат сотрудникам, выполняющих работу из подпунктов 2–18 пункта 1 статьи 30 Закона № 400-ФЗ.
Но если компания проводила специальную оценку условий труда, тарифы будут меньше и зависят от того, насколько вредной и опасной признана работа.
Ставки взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование - 2017
Доход, который облагается страховыми взносами, возникает в день, когда компания (ИП) начисляют выплаты гражданам. Однако расчет страховых взносов в 2017 году нужно делать по итогам календарного месяца. Формула такая:
Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году (предельная база превышена)
Генеральному директору компании за период с января по сентябрь 2017 года начислили 750 000 руб. За октябрь ему начислили 130 000 руб. В итоге его доход с начала года (750 000 + 130 000 = 880 000 руб.) превысил как 755 000 руб. (на 125 000 руб.), так и 876 000 руб. (на 4000 руб.). Значит, начислить взносы в ФСС за октябрь бухгалтер компании должен только с 5 000 руб. (755 000 – 750 000), а в ПФР - по ставке 22 процента с 126 000 руб. (876 000 – 750 000) и по ставке 10 процентов с оставшихся 4000 руб. (880 000 – 876 000). А взносы в медстрах и на травматизм нужно исчислить со всей зарплаты.
Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно уменьшить на выплаченные работникам пособия. Правильность заявленных расходов проверит ФСС. О решении возместить расходы на социальное страхование чиновники фонда сообщат не только компании, но и налоговикам. Если расходы на социальное страхование превысят начисленные взносы, разницу зачтут в счет предстоящих платежей по этому же виду страхования.
Пример. Расчет страховых взносов в 2017 году на социальное страхование
ООО «Заря» начисляет страховые взносы по общим тарифам. В январе «Заря» начислила в пользу своих сотрудников:
- зарплату – 500 000 руб.;
- больничные – 10 000 руб.;
- пособие по беременности и родам – 50 000 руб.
Страховые взносы за январь - 150 000 руб. (400 000 руб. × 30%), из них взносы на случай нетрудоспособности и в связи с материнством – 14 500 руб. (500 000 руб. × 2,9%).
Расходы на социальное страхование за январь - 60 000 руб. (10 000 руб. + 50 000 руб.). А это больше начисленных взносов за январь (60 000 руб. > 14 500 руб.). Поэтому взносы на социальное страхование за январь платить не придется. Еще 45 500 руб. будут зачтены в последующие месяцы.
Новая форма расчета по страховым взносам с 2017
После передачи взносов под контроль ФНС отчетности по ним станет больше. Компании будут сдавать четыре отчета. Какие отчеты по взносам сдавать в 2017 году подскажет таблица.
Таблица. Все отчеты по взносам в 2017 году
| Отчет | Куда сдавать | Когда |
| Расчет по страховым взносам | В ИФНС |
Ежеквартально не позднее 30-го числа следующего месяца. Сроки сдачи в 2017 году: - 2 мая (30 апреля - выходной); - 31 июля (30 июля - выходной); - 30 октября; - 30 января 2018 г. |
| Сведения о стаже, СЗВ-М | В ПФР |
– Сведения о стаже - каждый год, не позднее 1 марта следующего года. Впервые сдать сведения нужно за 2017 год в срок до 1 марта 2018 года; – СЗВ-М - ежемесячно, не позднее 15-го числа следующего месяца |
| 4-ФСС (ежеквартальный расчет по взносам на травматизм) | В ФСС |
–до 25-го числа следующего месяца (если отчет составлен электронно); –не позднее 20-го числа (отчет на бумаге) |
Форма расчета по страховым взносам 2017 утверждена приказом ФНС от 10 октября 2016 г. № ММВ-7-11/511. Новый расчет достаточно объемный. В форме титульный лист и три раздела. Первый раздел предназначен для данных о начисленных взносах. Второй раздел заполняют не все компании, а только крестьянские и фермерские хозяйства. Третий раздел - для персонифицированных сведений о застрахованных лицах.
Какие персональные данные сотрудников проверить
К первому разделу заполняют десять приложений. В них указывают взносы в ПФР, ФСС и расходы на пособия. Три приложения нужны для подтверждения права на пониженный тариф по взносам.
Как зачесть или возместить пособия из ФСС
Бланк новой формы вы найдете ниже. А прочитать порядок ее заполнения можно в статье «Расчет по страховым взносам в ФНС 2017 ». Кстати, на форуме журнала «Главбух» бухгалтеры обсудили новый отчет. Ваши коллеги рассказали, что непонятно в отчете и нашли противоречия в таблицах и строках формы.
Способ представления. Если среднесписочная численность работников за 2016 год превышает 25 человек, то организация должна сдавать расчет по взносам в электронном виде. Будет ли штраф, если компания отчитается на бумаге? Да, инспекция выпишет штраф 200 руб., если компания сдаст бумажный расчет по взносам вместо электронного (ст. 119.1 НК РФ).
Кроме того, штраф возможен, если организация сдаст бумажный расчет с ошибками, например в персональных данных работников. Инспекторы пришлют компании электронное или бумажное уведомление об ошибках и попросят исправить отчет. На это у компании будет пять рабочих дней с даты, когда инспекция отправила электронное уведомление, и десять рабочих дней со дня отправки бумажного уведомления. Если компания не исправит ошибки вовремя, то расчет по взносам будет считаться непредставленным. За это инспекторы выпишут штраф - 5 процентов от суммы страховых взносов к уплате (ст. 119 НК РФ).
Есть вопрос
Будут ли налоговики блокировать счета за просроченные расчеты по новым взносам?
Да, будут. Готовятся поправки в статью 76 Налогового кодекса, которые наделят налоговиков таким правом
Расчет по страховым взносам в ФНС: пример заполнения
Как заполнить новый расчет в ИФНС по страховым взносам, покажем на примере.
Пример
Среднесписочная численность работников ООО «Альфа» за I квартал 2017 года составила пять человек:
– А.В. Львов;
– А.С. Глебова;
– В.Н. Зайцева;
– А.В. Волков;
– Ю.А. Колесов (выполняет работу с тяжелыми условиями труда (по списку 2, утвержденному постановлением Кабинета Министров СССР от 26 января 1991 № 10)).
Выплаты работникам в I квартале, всего/ не облагаемые страховыми взносами (руб.)
Суммы страховых взносов, начисленных в I квартале (руб.)
| Львов, всего, в том числе | 57 640 (262 000 × 22%) | 7598 (262 000 × 2,9%) | 13 362 (262 000 × 5,1%) |
| Январь | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Февраль | 18 040 (82 000 × 22%) | 2378 (82 000 × 2,9%) | 4182 (82 000 × 5,1%) |
| Март | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Глебова, всего, в том числе | 25 520 (116 000 × 22%) | 3364 (116 000 × 2,9%) | 5916 (116 000 × 5,1%) |
| Январь | 7920 (36 000 × 22%) | 1044 (36 000 × 2,9%) | 1836 (36 000 × 5,1%) |
| Февраль | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Март | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Зайцева, всего, в том числе | 26 400 (120 000 × 22%) | 3480 (120 000 × 2,9%) | 6120 (120 000 × 5,1%) |
| Январь | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Февраль | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Март | 8800 (40 000 × 22%) | 1160 (40 000 × 2,9%) | 2040 (40 000 × 5,1%) |
| Колесов, всего, в том числе | 19 800 (90 000 × 22%) | 2610 (90 000 × 2,9%) | 4590 (90 000 × 5,1%) |
| Январь | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Февраль | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Март | 6600 (30 000 × 22%) | 870 (30 000 × 2,9%) | 1530 (30 000 × 5,1%) |
| Волков, всего, в том числе | 33 000 (150 000 × 22%) | 4350 (150 000 × 2,9%) | 7650 (150 000 × 5,1%) |
| Январь | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| Февраль | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| Март | 11 000 (50 000 × 22%) | 1450 (50 000 × 2,9%) | 2550 (50 000 × 5,1%) |
| ИТОГО, в том числе | 162 360 | 21 402 | 37 638 |
| Январь | 54 120 | 7134 | 12 546 |
| Февраль | 53 240 | 7018 | 12 342 |
| Март | 55 000 | 7250 | 12 750 |
Взносы по дополнительному тарифу на финансирование страховой части трудовой пенсии (6%)
Расходы организации на обязательное социальное страхование в течение I квартала 2017 года
Сумма страховых взносов в ФСС России к уплате составила:
27 апреля 2017 года заполненный и подписанный директором А.В. Львовым расчет бухгалтер «Альфы» представил в налоговую инспекцию.
Расчет по страховым взносам в ФНС: образец заполнения
Как быть, если из-за отсутствия деятельности и начислений работникам в 2018 году расчет по взносам, представляемый в 2019 году, получается нулевой? Надо ли его сдавать, учитывая, что РСВ должны представлять в свою налоговую инспекцию организации и ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам. И сделать это страхователи должны не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).
О порядке заполнения нулевого расчета по страховым взносам расскажем в нашей консультации.
Нужно ли сдавать нулевой расчет по страховым взносам в 2019 году?
Сдавать единый расчет по страховым взносам должны плательщики страховых взносов, которыми признаются в первую очередь организации и ИП, производящие выплаты физлицам. А если в отчетном периоде выплат не было, нужно ли представлять расчет?
Непредставление нулевого расчета грозит организации или ИП штрафом в размере 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Состав нулевого расчета по страховым взносам 2019
Форма единого расчета по страховым взносам и Порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ .
А если отчет по страховым взносам нулевой, какие листы должны быть в форме, представляемой в 2019 году?
Если в отчетном периоде организация (ИП) не производила выплаты физлицам и, следовательно, не начисляла страховые взносы, заполнению в нулевом расчете по страховым взносам в 2019 году подлежат следующие листы и разделы (Письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@):
Нулевой Расчет: бумажный или электронный
Если среднесписочная численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты, за предшествующий расчетный (отчетный) период превысила 25 человек, а также если у вновь созданной организации численность превышает 25 человек, расчет должен сдаваться в налоговую инспекцию в электронном виде.
Однако чаще встречается ситуация, когда численность работников у организации (ИП), сдающей нулевой расчет, меньше 25 человек. Следовательно, сдать отчет она может и на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет по страховым взносам 2019: нулевой пример
Нулевой расчет по страховым взносам, представляемый в 2019 году за предшествующий год, составляется по тем же правилам, что и нулевые расчеты, которые сдавали страхователи в 2018 году. Пример нулевого расчета, составленного в электронной форме, приведен на странице.
Напомним, что в случае компьютерного заполнения и распечатки расчета на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест (п. 2.21 Порядка заполнения , утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@).
Расчет по страховым взносам: нулевой
30 июля 2018 - последний день сдачи РСВ за полугодие. УФНС по Томской области подготовило памятку для бухгалтеров.
В Памятке сделан акцент на позиции, которые вызывают наибольшие трудности у плательщиков страховых взносов.
Расчет по страховым взносам утвержден Приказом ФНС от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ и представляется ежеквартально не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетными (расчетным) периодами - 30 апреля, 30 июля, 30 октября, 30 января.
Какие разделы заполнить
Разделы РСВ, обязательные для заполнения юрлицами и ИП, производящими выплаты физическим лицам:- титульный лист;
- Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;
- Подраздел 1.1 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование»;
- Подраздел 1.2 Приложения 1 к разделу 1 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»;
- Приложение 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
- Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».
В «нулевом» расчете раздел 3 в части персональных данных (подраздел 3.1) заполняется на лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юридического лица (директор, руководитель, председатель и.т.д).Разделы РСВ, которые необходимо заполнить в отдельных случаях:
- если организация или ИП начисляет страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам сотрудникам, выполняющим работы с правом на досрочную пенсию (подпункты 1 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ) заполняются подразделы 1.3.1 - 1.3.2 Приложения 1 к разделу 1;
- аккредитованная IT-организация, которая начисляет взносы по пониженному тарифу (код 06), заполняет Приложение 5 к разделу. 1;
- плательщик, применяющий УСН и начисляющий взносы по пониженному тарифу (код 08), заполняет Приложение 6 к разделу 1;
- если в организации работают временно пребывающие иностранцы, заполняется Приложение 9 к разделу 1.
к разделу 1 расчета не заполняются.
Разделы РСВ, обязательные для заполнения главами КФХ:
- титульный лист;
- Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов - глав крестьянских (фермерских) хозяйств».
Раздел 3 РСВ
Раздел 3 «Персонифицированные сведения»:«Расчетный (отчетный) период (код)» раздела 3 должен соответствовать значению расчетного (отчетного) периода в Титульном листе. Аналогичные требования и к значению в строке «Календарный год».
В Разделе 3 не могут присутствовать два листа с одинаковыми значениями показателей СНИЛС и ФИО.
В расчете персональные данные застрахованных лиц должны соответствовать данным, указанным в сведениях по формам СЗВ-М (СЗВ-Стаж), которые представляются в ПФР.Рекомендовано для подраздела 3.1:
Реквизиты «Фамилия», «Имя», «Отчество» :
- могут содержать прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы: I, V латинского алфавита. Наличие строчных букв i, v латинского алфавита, а также использование этих букв в качестве первого или единственного символа не допустимо;
- не должны содержать цифры и знаки препинания, кроме «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел);
- не могут содержать символы «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) в качестве первого, последнего или единственного символа. Расположение символа «.» (точка) после символа «-» (дефис), а также подряд двух и более символов «.» (точка), «-» (дефис), «’» (апостроф), « » (пробел) или их сочетаний не допустимо.
- заполняется в соответствии со Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе (Форма № 2-1-Учет). Реквизит «ИНН» можно уточнить на официальном сайте ФНС России с помощью сервиса «Узнай ИНН».
- состоит из 11 цифр и заполняется по формату XXX-XXX-XXX XX, где X принимает числовые значения от 0 до 9. Последние две цифры указываются через пробел.
- заполняется по формату ХХ ХХ ХХХХХХ, где Х принимает числовые значения от 0 до 9 (серия и номер отделяются знаком « » (пробел)).
- не должен превышать текущую дату (дату заполнения расчета). Год рождения - больше 1900.
Если в отчетном периоде работнику выплаты не начислялись, то подраздел 3.2 не заполняется.
Реквизит «Месяц»:
- должен заполняться в соответствии с номером месяца в отчетном периоде, к примеру, в расчете за полугодие не может быть указан 1, 2, 3 месяц;
- номера месяцев указываются последовательно и не должны повторяться, к примеру, в отчете за полугодие недопустимо указание сначала 6, затем 5 и 4 месяца, также недопустимо указание 4, 4 и 6 месяцев;
- при выплате вознаграждений только в первый и последний месяцы отчетного периода обязательно последовательное указание всех месяцев, при этом во втором месяце квартала указывается нулевой показатель.
Раздел 1 РСВ
Подразделы 1.1 «Расчет сумм взносов на обязательное пенсионное страхование» и 1.2 «Расчет сумм взносов на обязательное медицинское страхование»Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе, страховых взносах, а также количестве застрахованных лиц в подразделе 1.1 должны соответствовать данным раздела 3 по всем работникам.
Для расчета с «нулевыми» показателями строка 010 «Количество застрахованных лиц» указывается равным 1 (т.е. лицо, имеющее право действовать без доверенности от имени юрлица).Реквизит «Код тарифа плательщика» в подразделе 1.1 должен соответствовать реквизиту «Код категории застрахованного лица» из раздела 3.
Рекомендовано для плательщиков, применяющих основные тарифы - коды «01», «02», «03»: учитывая, что кодам тарифа плательщика «01», «02», «03» соответствует один код категории застрахованного лица «НР», рекомендуется заполнять одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.Рекомендовано для плательщиков, применяющих пониженные тарифы:
Данные о выплатах, в том числе необлагаемых, налоговой базе из раздела 3 по всем работникам должны быть отражены в подразделе 1.2.
К примеру, при пониженном тарифе «код 08» (ОМС - 0%) сумма выплат, необлагаемые выплаты и налоговая база (строки 030, 040, 050) должны содержать аналогичные показатели по всем работникам из 3 раздела, а исчисленная сумма страховых взносов (строка 060) указывается, равной нулю.
Аналогично и при заполнении Приложения 2 к разделу 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
РСВ за 1 квартал 2019 - пример заполнения этого отчета приводим ниже - первый из отчетов по страховым взносам, составляемых нарастающим итогом за год. Рассмотрим, в чём состоят особенности его оформления.
Расчет по страховым взносам: суть, форма и варианты отчета
Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2019 года фискалы планируют обновить к первой отчетной кампании 2019 года.
Если же обновления не вступят в силу до наступления отчетной даты, расчет нужно будет сформировать по правилам заполнения этого отчета, утвержденным тем же документом, который ввел в действие его форму (приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@). И сама форма, и правила внесения данных в нее действуют с начала 2017 года, т. е. с того времени, когда страховые взносы (кроме платежей на травматизм) стали подчиняться положениям НК РФ. В связи со сменой куратора взносов (который стал единым) изменилась и форма отчета, ставшего общим для всех видов взносов, подпавших под контроль ИФНС.
Расчет по страховым взносам (РСВ) обязателен к формированию для всех работодателей, в т. ч. и тех, у кого временно отсутствуют данные для его составления. В последнем случае может возникать необходимость сдачи отчета с нулевыми показателями в основных разделах (письмо ФНС России от 12.04.2017 № БС-4-11/6940@).
Обязательными для заполнения большинством составителей РСВ являются титульный лист, разделы 1 и 3, посвященные, соответственно, общим данным об исчислении взносов и персональным сведениям о получателях доходов, на которые начисляются взносы. К разделу 1 предусмотрено 10 приложений, заполнить первое и второе из которых нужно непременно (они отведены начислениям по основным тарифам), а остальные — по мере необходимости. Раздел 2 предназначен для глав фермерских хозяйств и поэтому используется нечасто.
На нашем форуме можно получить ответ на любой вопрос, возникший у вас в ходе заполнения и сдачи отчетности по взносам. Например, обсуждаем возможные причины несоответствия данных РСВ и СЗВ-М, а также способы исправления этого несоответствия.
Образец расчета по страховым взносам за 1 квартал 2019 года
РСВ — отчет, составляемый ежеквартально, но данные его формируются по-разному:
- в разделе 1 — нарастающим итогом в течение года с выделением данных, относящихся к месяцам последнего квартала отчетного периода;
- в разделе 3 — только за последний квартал отчетного периода.
В силу этого абсолютная корреляция данных между этими разделами имеет место только в отчете за 1 квартал. Соответственно, отчет за этот период проще всего заполнить и достаточно легко проверить.
Порядок заполнения разделов РСВ в целом унаследован от отчетов, ранее сдававшихся в фонды (ПФР и ФСС), и принципиальных новшеств не содержит. Отличия свелись к тому, что из единого отчета исключены:
- данные об итогах расчетов с фондами на начало года и на конец периода составления отчета;
- сведения о реквизитах документов на уплату взносов;
- информация о стаже работников.
С момента издания приказа № ММВ-7-11/551@ ни в порядок оформления, ни в форму отчета изменения не вносились. Но ФНС России письмами неоднократно давала разъяснения по отдельным вопросам применения этого приказа. Из этих разъяснений следует отметить последний по времени документ (письмо ФНС России от 22.01.2018 № ГД-4-11/959@), определяющий порядок указания кода плательщика для нового круга лиц (резидентов особой экономической зоны в Калининградской области), применяющих пониженные тарифы взносов в период 2018-2022 годов.
Составляя расчет страховых взносов за 1 квартал 2019 года, на его титульном листе нужно указать код периода, соответствующий 1 кварталу (21).
Образец заполнения РСВ за 1 квартал 2019 года смотрите на нашем сайте.
Типичные ошибки в РСВ и возможность их исправления без санкций
Срок сдачи отчета установлен на 30-е число месяца, наступающего после окончания отчетного периода (п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако на него влияют совпадения с выходными днями. Но конечная дата срока сдачи расчета страховых взносов за 1 квартал 2019 года совпадает с общеустановленным и приходится на 30.04.2019.
Способов сдачи существует два: электронный и бумажный. Последний доступен лицам, отчитывающимся за работников, общее количество которых не превышает 25.
Однако факт отправки РСВ в ИФНС еще не позволяет считать, что отчет сдан. В момент приемки налоговым органом осуществляется входной контроль на предмет наличия расхождений (п. 7 ст. 431 НК РФ):
- в рассчитываемых по каждому работнику суммах;
- в персональных данных, относящихся к застрахованному лицу;
- в сопоставимых цифрах разделов 1 и 3.
Если такие расхождения выявлены, ИФНС извещает подателя отчетности о непринятии отчета и обнаруженных несоответствиях. Оперативное уточнение РСВ дает возможность считать его сданным в дату подачи первого (оказавшегося непринятым) отчета.
Итоги
Составляя РСВ за 1 квартал 2019 года, следует ориентироваться на форму этого отчета и правила его заполнения, применяемые с начала 2017 года. Сдача его обязательна для всех работодателей, в т. ч. для тех, кто не осуществлял в отчетном периоде выплату доходов. Срок подачи отчета за 1 квартал 2019 года истечет 30.04.2019.
