Порядок и срок уплаты налога енвд. Сроки сдачи и уплаты енвд Сроки уплаты налога енвд в году

Срок уплаты ЕНВД зафиксирован в Налоговом кодексе РФ. Рассмотрим, каковы порядок и сроки уплаты ЕНВД, особенности уплаты единого налога в нестандартных ситуациях и позиция судебных органов по таким ситуациям.

Отличительные черты системы ЕНВД

Систему налога на вмененный доход отличает то, что:

• переход на уплату ЕНВД возможен по деятельности определенных видов, перечень которых приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ;
• она не может применяться по видам деятельности, требующим уплаты торгового сбора;
• применение ее доступно только налогоплательщикам с небольшой (до 100 человек) численностью персонала;
• она выбирается добровольно, может начать и перестать применяться в любом месяце года, допускает возможность совмещения с другими режимами;
• при ней нужно встать на учет и сняться с него в качестве плательщика ЕНВД;
• уплата ЕНВД организациями предполагает замену им уплаты нескольких налогов: налога на прибыль (для юрлиц) или НДФЛ (для ИП), НДС и налога на имущество (кроме рассчитываемого от кадастровой стоимости);
• уплата ЕНВД не освобождает от уплаты налогов, отличных от заменяемых, и сдачи отчетности по ним;
• порядок исчисления и уплаты ЕНВД подчиняется единым правилам, установленным НК РФ, требующим ежеквартального составления отчетности и ежеквартальной уплаты налога.

Срок уплаты единого налога (2019 год)

Организации и ИП, применяющие ЕНВД, обязаны по итогам налогового периода (квартала) подавать в инспекцию декларацию и производить уплату налога.

Срок подачи налоговой декларации НК РФ устанавливает до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным периодом. Срок уплаты ЕНВД не совпадает со сроком подачи декларации, приходясь на более позднее число того же месяца.

Сроки уплаты ЕНВД также указаны в НК РФ. В п. 1 ст. 346.32 НК РФ отмечено, что уплата ЕНВД должна быть произведена до 25-го числа (включительно) месяца, следующего за налоговым периодом. При этом действует правило переноса срока платежа и представления декларации на ближайший следующий рабочий день в случае, когда отчетная дата выпадает на выходной или нерабочий день (п.7 ст.6.1 НК РФ).

Каковы же сроки сдачи и уплаты ЕНВД в 2019 году?

Отчетность по нему попадает на:

• 21.01.2019 — за 4-й квартал 2018 года;
• 22.04.2019 — за 1-й квартал 2019 года;
• 22.07.2019 — за 2-й квартал 2019 года;
• 21.10.2019 — за 3-й квартал 2019 года.

Соответственно, отчет за 4-й квартал 2019 года будет сдаваться в срок до 20.01.2020.

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году таковы:

• 25.01.2019 — за 4 квартал 2018 года;
• 25.04.2019 — за 1 квартал 2019 года;
• 25.07.2019 — за 2 квартал 2019 года;
• 25.10.2019 — за 3 квартал 2019 года.

А сроки уплаты ЕНВД за 2019 год (т. е. за его последний квартал) истекут 27.01.2020. Таким образом, уплата ЕНВД в 2019 году будет осуществляться в даты, соответствующие установленным НК РФ дням, без их переноса в связи с совпадением с выходными, а за последний период 2019 года - с учетом переноса, т.к. 25.01.2020 выпадает на субботу.

Соблюдение сроков уплаты позволит избежать штрафов за несвоевременную уплату ЕНВД.

Порядок уплаты ЕНВД в случае приостановления (прекращения) деятельности

Нередки ситуации, когда по каким-либо причинам деятельность вмененщика в налоговом периоде приостанавливается либо прекращается по решению руководителя или ИП. Стоит ли уплачивать ЕНВД за такой период?

Чтобы быть плательщиком вмененного налога, необходимо одновременно соблюдать следующие два условия (пп. 1, 2 ст. 346.28 НК РФ):

• осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД согласно нормам НК РФ и местного законодательства;
• быть зарегистрированным в налоговом органе в качестве плательщика вмененного налога.

Когда приостанавливается (прекращается) деятельность, фактически нарушается первое обязательное условие. Налогоплательщик при этом перестает получать доход. Такая ситуация может ввести в заблуждение по поводу необходимости уплаты налога. Однако платить его надо, поскольку прекратить деятельность на ЕНВД можно только в определенном порядке, и до окончания этой процедуры плательщик ЕНВД остается вмененщиком. Ведь налог для него считается не от реального, а от вмененного, т. е. потенциально возможного дохода (ст. 346.27, 346.29 НК РФ).

Процедура прекращения деятельности на вмененке не ограничивается прекращением получения дохода от нее. Необходимо также подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД. И только после снятия с учета можно перестать платить единый налог (ст. 346.28 НК РФ).

Подробнее о порядке снятия с учета ЕНВД читайте в материале «Каков порядок снятия с учета плательщика ЕНВД, прекратившего деятельность» .

Уплата ЕНВД: судебная практика

Именно с приостановлением или прекращением вмененной деятельности чаще всего связаны спорные ситуации, рассматриваемые судебными органами.

ВАС РФ отметил, что приостановление деятельности на время не является основанием для освобождения юридического лица (ИП) от выполнения обязанностей, возложенных на него как на плательщика ЕНВД, и от уплаты вмененного налога (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157). Данная позиция применима к случаям, когда ведение деятельности на ЕНВД приостановлено (за исключением случаев прекращения деятельности в связи с утратой физических показателей).

Таким образом, организации и индивидуальные предприниматели утрачивают обязанность подавать декларацию и уплачивать ЕНВД только после снятия с учета в налоговых органах в качестве плательщиков налога. В других случаях обязанность по уплате сохраняется.

О налоговых последствиях в случае приостановлении «вмененной» деятельности читайте в статье «Правомерно ли требование об уплате ЕНВД, если деятельность не велась» .

Итоги

Срок уплаты ЕНВД в 2019 году установлен на 25 число месяца, следующего за отчетным кварталом. Несоблюдение сроков перечсления налога грозит налогоплательщику начислением пеней.

недоимку по НДС и пени в связи с необоснованным применением вычетов по НДС по нереальным сделкам.

Решение: В удовлетворении требования отказано, поскольку счета-фактуры содержат недостоверные сведения, подписаны неустановленными лицами и не отражают реальных финансово-хозяйственных операций с контрагентом, у которого отсутствовал персонал, техника, оборот средств по счету носил транзитный характер, налогоп

Обстоятельства: Оспариваемым

решением общество привлечено к ответственности в виде штрафа, ему предложено уплатить суммы недоимки по НДС и налогу на прибыль, штрафа, пени.

Решение: В удовлетворении требования отказано, так как общество реализовало объекты недвижимого имущества взаимозависимому лицу, установлен факт занижения им выручки от реализации недвижимого имущества.

Обстоятельства: По

результатам проверки приняты решения об отказе в привлечении общества к налоговой ответственности, об отказе в возмещении НДС, по операции приобретения гербицида (базагран), поскольку завышены вычеты по НДС по сделке с контрагентом, представлены документы, не отражающие реальные хозяйственные операции.

Решение: В удовлетворении требования отказано, так как налоговым орг

Вся судебная практика по этой теме »

НДФЛ (Налог на доходы физических лиц, подоходный налог)

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Порядок уплаты страховых взносов

Если органами местного самоуправления в регионе вводится специальный налоговый режим в виде уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) по определенным видам деятельности, то организации и предприниматели, ведущие соответствующую деятельность в этом регионе, могут добровольно перейти на данную систему налогообложения, уведомив об этом ИФНС (ст. 346.26 НК РФ , п. 1, п. 2 ст. 346.28 НК РФ).

Какие виды деятельности попадают под ЕНВД, можно прочитать

Для перехода на уплату единого налога организациям и ИП необходимо соблюдать срок подачи заявления на ЕНВД, согласно которому заявление нужно представить в ИФНС в течение 5-ти рабочих дней со дня начала применения данного специального налогового режима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Плательщики единого налога на вмененный доход обязаны соблюдать срок сдачи ЕНВД и срок уплаты ЕНВД, установленные гл. 26.3 НК РФ .

ЕНВД: сроки сдачи и уплаты 2019

Срок сдачи декларации по ЕНВД установлен п. 3 ст. 346.32 НК РФ , согласно которому налоговая декларация представляется в ИФНС ежеквартально не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.30 НК РФ). При этом если последний день подачи декларации выпадет на выходной или праздничный день, то срок сдачи переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

О новой налоговой декларации по ЕНВД можно прочитать

ЕНВД: срок сдачи декларации 2019

Сроки уплаты ЕНВД в 2019 году установлены п. 1 ст. 346.32 НК РФ , согласно которому единый налог уплачивается в бюджет ежеквартально не позднее 25-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.30 НК РФ). При этом если последний день уплаты налога выпадет на выходной или праздничный день, то этот день переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ЕНВД: сроки оплаты в 2019 году

Снятие с учета ЕНВД: сроки подачи заявления

Организации (ИП), уплачивающие ЕНВД, могут отказаться от применения данного спецрежима и перейти на другую систему налогообложения, начиная со следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). Кроме этого, снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД происходит при прекращении ведения соответствующего вида деятельности, а также при нарушении требований, установленных подп. 1, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ . Снятие с ЕНВД, сроки подачи заявления в ИФНС регламентированы п. 3 ст. 346.28 НК РФ .

Заявление о снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД организацией подается по форме N ЕНВД-3, предпринимателем - по форме N ЕНВД-4. Сроки подачи заявления установлены п. 3 ст. 346.28 НК РФ , согласно которому представить заявление о снятии с учета в ИФНС нужно в течение 5-ти рабочих дней со дня прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на другой режим налогообложения, либо с последнего дня месяца квартала, в котором было допущено нарушение требований, определенных в

ЕНВД привлекает многих представителей малого бизнеса из-за низких налоговых ставок. В 2016 году в зависимости от вида деятельности и региона ставки варьируются от 7,5% до 15%. Кроме того, спецрежимники сдают меньше отчетов, так как не считают «основные» налоги (прибыль, НДС). Соответственно налоговые инспектора с проверками приходят реже.

18.02.2016

Как перейти на льготный режим

Если до 2013 года на систему налогообложения в виде ЕНВД переводили принудительно, то теперь это можно сделать по доброй воле если:

• режим введен местными властями на территории муниципального образования, где компания или ИП осуществляет деятельность;
• бизнес указан в пункте 2ст. 346.26 НК среди вмененных видов деятельности;
• среднее число сотрудников, включая внешних совместителей и работников по договорам ГПХ, за предшествующий календарный год не превышает 100 человек;
• доля других организаций, включая филиалы и представительства иностранных организаций, в уставном капитале организации составляет не более 25%.

Переход на вмененку возможен в любое время, достаточно лишь отправить в ИФНС заявление ф. ЕНВД-1. А вот поменять режим на УСН или ОСНО разрешается только с начала года.

Встав на учет в качестве плательщика ЕНВД, субъект предпринимательства обязан платить налог и сдавать декларации независимо от того, ведется ли фактически деятельность или нет. Соответственно снятие с учета прекращает обязанности.

Для каждого вида деятельности в НК определены базовая доходность и физические показатели, от которых зависит сумма налога. Размер выручки при ЕНВД роли не играет.

Объектом обложения на данном режиме является вмененный доход. Его считают ежеквартально, подбирая значения базовой доходности и физического показателя для своего вида деятельности, и используя коэффициенты К1, К2. Расчет за 2 квартал 2016 года выглядит так:

Базовую доходность берем из п.3 ст.346.29 НК.

Физические показатели (количество автотранспорта, площадь стоянки и др.) могут меняться. Новое значение показывают в том месяце, в котором сменился показатель. Однако показатель не может быть равен нулю, даже если в действительности это так (к примеру, расторгнуты договора аренды торговых точек). В этом случае в «пустом» месяце нужно поставить показатель из декларации за предшествующий квартал.

К1 - коэффициент-дефлятор, устанавливаемый приказами Минэкономразвития ежегодно. На 2016 год первоначально планировался в повышенном размере - 2,083, но позднее был оставлен на прошлогоднем уровне - 1,798.

К2 - коэффициент для коррекции базовой доходности. Законодательные органы на местах могут учесть специфику ведения бизнеса на их территории и утвердить значение К2 в пределах от 0,005 до 1. Если соответствующий нормативный акт не принят до начала нового года, то значение К2 остается прошлогодним. Если же К2 местными властями не рассматривался вовсе, то в расчете вместо него ставят 1.

Налогоплательщиков ставят на учет и снимают с учета в любой рабочий день, и месяц нахождения на ЕНВД может оказаться неполным. Тогда вмененный доход за неполный месяц считают отдельно и далее складывают с доходами за целые месяцы.

Пример 1

ООО «Прибой» оказывает автоуслуги, перевозя грузы одной машиной. Компания встала на учет 10 мая 2016 года. Базовая доходность по грузоперевозкам составляет 6000 руб./месяц. Физический показатель - это количество транспортных средств. К2 в регионе не установлен. Рассчитаем вмененный доход (ВД) за 2 квартал:

ВД май = 6 000 руб. × 1: 31 дн. × 22 дн. × 1,798 × 1 = 7 656 руб.

ВД июнь = 6 000 руб. × 1 × 1,798 × 1 = 10 788 руб.

ВД 2 кв.2016 г. = 7 656 руб. + 10 788 руб. = 18 444 руб.

Пример 2

Возьмем данные из примера 1 и найдем налог за 2 квартал 2016 года. Допустим, ставка местными властями не снижалась.

ЕНВД 2 кв.2016 г. = 18 444 руб. × 15% = 2 767 руб.

Как уменьшать ЕНВД

Посчитанная величина ЕНВД может быть сокращена наполовину на страховые взносы, больничные и платежи по договорам добровольного страхования . Одновременно к вычитаемым суммам предъявляются следующие требования:

• страховые взносы берут только по тем работникам, что заняты во вмененной деятельности. Взносы должны быть уплачены в пределах исчисленных сумм в течение отчетного квартала. Это значит, что взносы, к примеру, за июнь, уплачиваемые по сроку 15 июля, не будут уменьшать налог за 2 квартал. ИП с работниками личные страховые взносы в расчет не берут.
• больничные должны быть выплачены за счет средств работодателя, то есть за первые три дня болезни, и только тем работникам, что заняты в деятельности на вмененке;
• платежи по договорам добровольного страхования учитывают, если договора заключены в пользу работников на вмененке на случай временной утраты трудоспособности, оплачиваемой за счет работодателя (первые три дня болезни).

Если вычет окажется больше 50% ЕНВД, сумму превышения зачесть в будущем нельзя.

Пример 3

Дополним условия примера 1 и 2: в июне 2016 г. за май были уплачены страховые взносы в размере 1 513 руб., взносы за июнь в размере 2 162 руб. уплачены 15 июля 2016 г. Найдем ЕНВД к уплате за 2 квартал.

Для начала определим нормативную величину, ниже которой налог снижать нельзя.

2 767 руб. × 50% = 1 384 руб.

Так как во 2 квартале фактически уплачено 1 500 руб. страховых взносов, что больше нормативной величины, незачтенными останутся 129 руб. (1 513 руб. - 1 384 руб.)

По-особому уменьшают налог предприниматели-одиночки. Они могут зачесть лишь фиксированные взносы, отправленные в том же периоде в ФОМС и ПФР. Понижать ЕНВД можно хоть до нуля. При этом к фиксированным взносам относятся также взносы в ПФР в размере 1 процента от дохода сверх 300 000 руб. (письмо Минфина от 07.12.15 г. № 03-11-09/71357)

Крайние сроки оплаты ЕНВД в 2017 году приходятся на следующие даты:

• за 1 квартал 2017 года - на 25.04.2017;
• за 2 квартал — на 25.07.2017;
• за 3 квартал — на 25.10.2017;
• за 4 квартал — на 25.01.2018.

В случае если «вмененщик» проигнорировал указанные сроки, он будет вынужден уплатить штраф за просрочку и пеню за каждый день незаконного пропуска предельной даты, отведенной для этих платежей.

За периоды 2018 года сроки уплаты ЕНВД следующие:

• за 1 квартал 2018 года - на 25.04.2018;
• за 2 квартал — на 25.07.2018;
• за 3 квартал — на 25.10.2018;
• за 4 квартал — на 25.01.2019.

Нюансы заполнения платежек на оплату ЕНВД

Заполняя платежное поручение на оплату ЕНВД, необходимо обратить внимание на следующие моменты:

• В поле «104» проставляется КБК. Следует отметить, что коды для вмененки остались прежними. Посмотреть КБК по ЕНВД для указания в платежке по налогу, пене, штрафам или процентам можно в этом и этом материалах.

• В поле «105» фиксируется код ОКТМО, который соответствует виду деятельности «вмененщика».

В поле «110» не нужно указывать символы «НС» или «ПЕ», а также прочие, предусмотренные ранее сокращения для этого поля. Необходимость отмены заполнения данного реквизита связана с тем, что данную информацию можно увидеть из КБК. Образец заполнения платежного поручения на уплату ЕНВД смотрите .

Какие налоги еще платятся на вмененке

Плательщик ЕНВД, помимо единого налога, должен произвести уплату других налоговых платежей и сборов, ведь он освобожден только:

• от НДС (за исключением случаев возникновения обязанности налогового агента, импорта товаров и выставления счета-фактуры с НДС);
• налога на имущество (кроме «кадастрового»);
• налога на прибыль (для организаций) и НДФЛ (для ИП).

Уплату каких платежей в пользу государства может еще произвести «вмененщик», рассказывается в материале «Сколько платить налогов по ЕНВД?» . Используя этот материал, следует иметь в виду, что с 2017 года страховые взносы, подчинявшиеся до этого года положениям закона «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ и платившиеся в фонды, уплачиваются в ИФНС.

Когда можно не платить ЕНВД

На практике многие предприниматели или организации сталкиваются с ситуациями, когда:

• Нет объекта для исчисления налога по причине утраты физического показателя. Например, организация, занимающаяся перевозкой грузов, реализовала все автомобили. По причине того, что в силу норм п. 3 ст. 346.29 НК РФ налоговая база по такой деятельности рассчитывается исходя из количества транспортных средств, исчисление налога будет невозможно осуществить в связи с отсутствием такого показателя. Подобная ситуация носит довольно спорный характер.

• Плательщик перестал вести деятельность. Т. к. «вмененщик» никакого дохода уже не получает, на первый взгляд можно предположить, что и обязанности платить ЕНВД нет. Однако с учетом того, что единый налог не зависит от получаемого дохода коммерсанта, говорить о его освобождении от уплаты налога в данном случае нельзя.

Аргументы в пользу указанного вывода можно найти в статье.

Как видим, порядок оплаты налогов на ЕНВД содержит многочисленные нюансы, которые важно соблюдать, ведя деятельность на этом спецрежиме. Быть в курсе законодательных нововведений, осуществлять правильное погашение налоговых обязательств на вмененке вам всегда поможет наша рубрика